Circulares informativas

LO QUE CONVIENE RECORDAR, antes de que finalice el presente año, a efectos de poder reducir, según la normativa vigente en el ejercicio 2020, los importes a pagar por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF), así como las principales cuestiones a tener en cuenta en el Impuesto sobre el Patrimonio (IP).

 

1.- INTRODUCCIÓN.

 

2.- IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS: CONCEPTOS ESPECÍFICOS.

2.1    Tratamiento fiscal de los principales conceptos para la declaración de IRPF.

2.2    Disolución de sociedades, separación de socios.

2.3    Ganancias patrimoniales no justificadas.

2.4    Exención por reinversión de beneficios extraordinarios en enajenación de elementos afectos a actividades económicas.

2.5    Deducción por reinversión de beneficios.

2.6    Compensación de ganancias de la base del ahorro con pérdidas.

 

3.-PRINCIPALES NOVEDADES EN 2020

3.1    Haciendas Forales Vascas: medidas comunes

3.2    Álava

3.3    Bizkaia

3.4    Gipuzkoa

3.5    En Territorio Común: Comunidad Autónoma de La Rioja.

 

4.- IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO.

4.1    Personas obligadas a presentar declaración.

4.2    Exención vivienda habitual.

4.3    Patrimonio empresarial.

4.4    Exención de participaciones en el capital de Sociedades (cotizadas o no) que realicen una actividad empresarial o profesional.

4.5    Exención fondos europeos para el impulso de la innovación y la financiación.

4.6    Exención bienes y derechos situados en el extranjero (trabajadores desplazados) .

4.7    Límite de cuota íntegra.

 

5.- ANEXOS

5.1 Cuadro sinóptico aportaciones a Entidades de Previsión Social en Territorios Forales.

5.2 Cuadro sinóptico de prestaciones percibidas de Entidades de Previsión Social en Territorios Forales.

5.3 A. Determinación de las ganancias patrimoniales, a partir del 1 de enero de 2007 en el IRPF, por la transmisión de elementos no afectos a actividades económicas, en Territorios Forales y Territorio Común

B. Afectos a actividades económicas, en Territorios Forales y en Territorio Común.

C. Conceptos que integran la base imponible, en Territorios Forales y en Territorio Común.

ÍNDICE

1.- TERRITORIO COMÚN

1.1.- IVA: Prórroga del tipo cero en la compra de determinados productos sanitarios. APLICABLE A TODOS LOS TERRITORIOS FORALES.

 

2.- TERRITORIOS FORALES

2.1. ÁLAVA. Sin novedades legislativas reseñables.

2.2. GIPUZKOA

2.2.1. Plazo excepcional presentación Impuesto sobre Sociedades

2.3. BIZKAIA

2.3.1. Proyecto BATUZ

2.3.2. TicketBAI y BATUZ: Marco de control y gestión a partir de 2022.

2.3.3. Intercambio de información de mecanismos transfronterizos. Modificación Impuesto sobre Sociedades.

 

3.- CRITERIOS DE LOS TRIBUNALES Y DE LAS ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS

3.1. Sentencias y Resoluciones de los Tribunales. Síntesis.

3.2. Criterios de la Dirección General de Tributos y de las Haciendas Forales. Síntesis.

 

4.- CONVIENE RECORDAR

4.1. Segundo plazo de pago IRPF 2019.

4.2. ¿Cómo limitar la retención en origen cuando se perciben dividendos de Sociedades extranjeras?.

4.3. Actualización de la renta en los arrendamientos

4.4. Bonificaciones en el IAE reconocidas en algunas Ordenanzas Municipales.

4.5. Periodo para la devolución por parte de la Administración de las autoliquidaciones del IRPF y del Impuesto sobre Sociedades.

4.6. Exención de la cuota gradual de AJD en algunas novaciones de préstamos en las que se modifique plazo o tipo.

4.7. Deducción en el IRPF por obras de renovación en la vivienda habitual.

 

5.- FLASHES tributarios

 

6.- CONSULTAS CONTABLES RESUELTAS POR EL ICAC.

ÍNDICE

1.- TERRITORIO COMÚN

1.1. Procedimientos tributarios a través de sistemas digitales.

1.2. Fomento de inversiones en innovación en el sector automovilístico.

1.3. Negocios con India

1.4. Impuesto sobre Sociedades: Posibilidad de presentar declaración complementaria sin recargo en caso de que las cuentas anuales aprobadas con posterioridad al 25/07 difieran de los datos contables declarados en el Impuesto.

 

2.- TERRITORIOS FORALES

2.1. ÁLAVA

2.1.1. Novedades en IRPF e Impuesto sobre Sociedades. Efectos desde 08/07/2020.

2.1.2. Impuesto sobre Sociedades: Plazo de presentación.

2.2. GIPUZKOA

2.2.1. Impuesto sobre Sociedades. Plazo de presentación

2.2.2. Suspensión de plazos para la consolidación o disfrute de beneficios fiscales.

2.2.3. IRPF e Impuesto sobre Sociedades: Medidas coyunturales Covid19

2.3. BIZKAIA

2.3.1. Impuesto sobre Sociedades: Pago Fraccionado, opción declaración complementaria y contratos de “leasing”.

2.3.2. Impuesto sobre Sociedades: Plazo de presentación.

2.3.3. Actuaciones tributarias por vía telemática

2.3.4. No exigibilidad de intereses ni recargos para entidades parcialmente exentas y entidades con fines lucrativos por presentación extemporánea de declaraciones y autoliquidaciones fuera de plazo.

2.3.5. Pérdida de eficacia de aplazamientos como consecuencia de la crisis sanitaria.

2.3.6. IRPF y Patrimonio: Plazo de presentación de las autoliquidaciones.

 

3.- CRITERIOS DE LOS TRIBUNALES Y DE LAS ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS

3.1. Sentencias y Resoluciones de los Tribunales. Síntesis.

3.2. Criterios de la Dirección General de Tributos y de las Haciendas Forales. Síntesis.

 

4.- CONVIENE RECORDAR

4.1. Plazo a tener en cuenta en relación con las Cuentas Anuales.

4.2. Cuenta vivienda (Territorios Forales).

4.3. Cómo solicitar los días de cortesía para el envío de notificaciones electrónicas (Agencia Tributaria).

4.4. Caducidad del cargo de Administrador.

4.5. Celebración de la Junta General

4.6. ¿Por qué es importante solicitar un certificado tributario específico cuando se contrata/ subcontrata la actividad económica principal?.

4.7. Plazos de pago y devolución del IRPF 2019.

 

5.- FLASHES tributarios

 

6.- CONSULTAS CONTABLES RESUELTAS POR EL ICAC.

MODIFICACIÓN MEDIDAS SOCIETARIAS Y TRIBUTARIAS AEAT Y DIPUTACIÓN FORAL DE GIPUZKOA

 

1.- MEDIDAS SOCIETARIAS

El Real Decreto Ley 19/2020 de 26 de mayo ha modificado alguno de los aspectos mercantiles que, a su vez, había modificado el Real Decreto Ley 8/2020 de 17 de marzo y de cuyo contenido ya les informamos en nuestra Nota Urgente Marzo 2020 (3).

 

2.- AEAT

Real Decreto Ley 19/2020 de 26 de mayo (BOE 27 de mayo)

 

3.- GIPUZKOA

El miércoles día 27 de mayo de 2020, se ha publicó en el BOG el DECRETO FORAL NORMA 5/2020, de 26 de mayo, sobre medidas tributarias coyunturales destinadas a la reactivación económica tras la emergencia sanitaria del COVID-19, con efectos desde el mismo día de su publicación.

ÍNDICE

1.- TERRITORIO COMÚN

 

1.1.- Aplazamientos extraordinarios de deudas tributarias.

1.2.- Suspensión extraordinaria de plazos en el ámbito tributario y de los plazos para formular y aprobar las Cuentas Anuales del ejercicio 2019.

1.3.- Posibilidad de cambio en la propuesta de aplicación del resultado del ejercicio 2019 cuando las Cuentas Anuales estuvieran formuladas a 01/04/2020.

1.4.- ATENCIÓN: POSIBILIDAD DE OPTAR POR LA MODALIDAD DE PAGO FRACCIONADO DE “CIERRES”. APLICACIÓN DE TIPO DE IVA 0% PARA DETERMINADOS PRODUCTOS RELACIONADOS CON LA CRISIS DEL “COVID 19”.

1.5.- Modificaciones de los incentivos fiscales a las producciones cinematográficas. Aumento deducción por donativos.

 

 

2.- TERRITORIOS FORALES

2.1.- ÁLAVA

2.1.1.- Ampliación de los plazos para la presentación de autoliquidaciones mensuales, trimestrales y declaraciones informativas APLAZAMIENTO EXCEPCIONAL DE DEUDAS TRIBUTARIAS.

2.1.2.- IMPORTANTE: MODIFICACION DE LOS PLAZOS COMENTADOS EN EL PUNTO 2.1.1. CONDICIÓN PARA PODER ACOGERSE AL APLAZAMIENTO EXCEPCIONAL. AMPLIACIÓN DE PLAZOS EN RELACION CON DETERMINADOS INCENTIVOS EN EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES E IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FISICAS.

2.2.- GIPUZKOA

2.2.1.- Ampliación de los plazos para la presentación de autoliquidaciones mensuales, trimestrales y declaraciones informativas. Aplazamiento excepcional de deudas tributarias.

2.2.2.- Nueva ampliación de plazos para la presentación de autoliquidaciones mensuales, trimestrales y declaraciones informativas.

2.2.3.- Ampliación de plazos en relación con determinados incentivos en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas e Impuesto sobre Sociedades.

2.3.- BIZKAIA

2.3.1.- Ampliación de los plazos para la presentación de autoliquidaciones mensuales, trimestrales y declaraciones informativas. Aplazamiento excepcional de deudas tributarias.

2.3.2.- Modificación de los plazos para la presentación de las autoliquidaciones y declaraciones comentadas en el apartado anterior para personas o entidades que realicen actividades económicas,

microempresas y pequeñas empresas.

2.3.3.- Ampliación de plazos en relación con determinados incentivos en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas e Impuesto sobre Sociedades.

2.3.4.- Anticipación extraordinaria de incentivos fiscales en el Impuesto sobre Sociedades.

 

3.- CRITERIOS DE LOS TRIBUNALES Y DE LAS ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS

3.1.- Sentencias y Resoluciones de los Tribunales. Síntesis.

3.2.- Criterios de la Dirección General de Tributos y de las Haciendas Forales. Síntesis.

 

 

4.- CONVIENE RECORDAR

4.1.- Prohibición de realizar pagos y cobros en efectivo de más de 2.500 €.

4.2.- Impuesto sobre Patrimonio: personas obligadas a presentar declaración.

4.3.- Convocatoria de la Junta General en las Sociedades mercantiles.

4.4.- Plazos de pago y devolución del IRPF/IS.

4.5.- Prórroga de la vigencia del documento nacional de identidad.

 

 

5.- FLASHES tributarios

 

 

Ayer, miércoles día 6 de mayo de 2020, se ha publicó en el BOB (Boletín Oficial de Bizkaia) el DECRETO FORAL NORMATIVO 4/2020, de 5 de mayo, y hoy jueves, día 7 de mayo de 2020, se ha publicado en el BOG (Boletín Oficial de Gipuzkoa) el DECRETO FORAL-NORMA 2/2020, de 5 de mayo, sobre medidas complementarias de carácter tributario como consecuencia de la crisis sanitaria del COVID-19, con efectos desde el mismo día de su publicación.