Circulares informativas

REBAJA DE TIPOS IMPOSITIVOS DEL I.V.A. PARA DETERMINADOS PRODUCTOS Y OTRAS MEDIDAS EXTRAORDINARIAS Y TEMPORALES. INTERÉS LEGAL DEL DINERO. INTERÉS DE DEMORA.

En fechas recientes han sido publicadas en el Boletín Oficial del Estado varias novedades de interés que creemos pueden resultar de su interés, sin perjuicio de que serán debidamente informados en nuestra próxima Circular informativa sobre las demás novedades que no se incluyen en la presente.

Tales novedades se recogen principalmente en el Real Decreto-ley 20/2022, de 27 de diciembre, de medidas de respuesta a las consecuencias económicas y sociales de la Guerra de Ucrania y de apoyo a la reconstrucción de la isla de La Palma y a otras situaciones de vulnerabilidad, y en menor medida en la Ley 31/2022, de 23 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2023.

Se exponen a continuación las medidas más destacadas:

• Impuesto sobre el valor añadido (IVA)
• Ayudas temporales y extraordinarias
• Interés legal del dinero e intereses de demora.

ÍNDICE

1.- TERRITORIO COMÚN

1.1.- IS. e I.R.P.F: Medidas de apoyo a la eficiencia energética y autoconsumo de energía.

1.2.- I.R.P.F. e I.V.A.: Estimación objetiva y régimen simplificado para 2023.

1.3.- Impuesto especial sobre los envases de plástico no reutilizables. APLICABLE A TERRITORIOS FORALES.

2.- TERRITORIOS FORALES

2.1..- ÁLAVA

2.1.1.- Novedades en materia de Inspección tributaria.

2.1.2- Actividades o programas prioritarios de mecenazgo en el ámbito de los fines de interés general para 2022.

2.2.- GIPUZKOA

2.2.1.- I.R.P.F. e I.S.: Novedades para el ejercicio 2022.

2.2.2.- I.S.: Entidades en régimen de atribución de rentas. Asimetrías híbridas invertidas.

2.3.- BIZKAIA

2.3.1.- I.S.: Entidades en régimen de atribución de rentas. Asimetrías híbridas invertidas.

2.3.2.- Incentivos fiscales para el fomento de la cultura.

2.3.3.- Coeficientes de actualización aplicables al I.R.P.F. y el I.S. para el ejercicio 2023.

3.- CRITERIOS DE LOS TRIBUNALES Y DE LAS ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS

3.1.-Sentencias y Resoluciones de los Tribunales. Síntesis.

3.2.- Criterios de la Dirección General de Tributos y de las Haciendas Forales. Síntesis.

4.- CONVIENE RECORDAR

4.1.- La obligación de comunicar antes del 31/12/2022 las variaciones a efectos del Impuesto sobre Actividades Económicas Plazos de pago y devolución del IRPF 2022.

4.2.- Obligaciones contables derivadas del acogimiento de las operaciones de reestructuración al Régimen especial.

4.3.- IRPF: Estimación directa simplificada, opción (Territorios Forales.

4.4.- Comunicación de los trabajadores antes del 31/12/2022 de nuevas circunstancias familiares y personales que puedan suponer un cambio en el cálculo de la retención a cuenta del IRPF.

4.5.- Plazo para la aplicación de la regla de prorrata especial en I.V.A.

4.6.- Plazo para la inscripción en el Registro de devolución mensual de I.V.A. (REDEME).

4.7.- Plazo para comunicar y acogerse al Régimen especial de grupo de Entidades en I.V.A. (REGE).

5.- FLASHES tributarios

6.- CONSULTAS CONTABLES RESUELTAS POR EL ICAC Y PUBLICADAS EN BOICAC Nº 131

ÍNDICE

1.- INTRODUCCIÓN.

2.- IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS: CONCEPTOS ESPECÍFICOS.

2.1.- Tratamiento fiscal de los principales conceptos para la declaración de IRPF.

2.2.- Disolución de sociedades, separación de socios.

2.3.- Ganancias patrimoniales no justificadas.

2.4.- Exención por reinversión de beneficios extraordinarios en enajenación de elementos afectos a actividades económicas.

2.5.- Deducción por reinversión de beneficios.

2.6.- Compensación de ganancias de la base del ahorro con pérdidas.

3.- PRINCIPALES NOVEDADES EN 2022

3.1.- Haciendas Forales Vascas: medidas comunes

3.2.- Bizkaia

3.3.- Gipuzkoa

3.4.- Álava

3.5.- En Territorio Común: Comunidad Autónoma de La Rioja.

4.- IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO.

4.1 .- Personas obligadas a presentar declaración.

4.2.- Exención vivienda habitual.

4.3.- Patrimonio empresarial.

4.4.- Exención de participaciones en el capital de Sociedades (cotizadas o no) que realicen una actividad empresarial o profesional.

4.5.- Exención fondos europeos para el impulso de la innovación y la financiación.

4.6.- Exención bienes y derechos situados en el extranjero (trabajadores desplazados).

4.7.- Límite de cuota íntegra.

5.- ANEXOS.

5.1.- Cuadro sinóptico aportaciones a Entidades de Previsión Social en Territorios Forales.

5.2.- Cuadro sinóptico de prestaciones percibidas de Entidades de Previsión Social en Territorios Forales.

5.3.- A) Determinación de las ganancias patrimoniales, a partir del 1 de enero de 2007 en el IRPF, por la transmisión de elementos no afectos a actividades económicas, en Territorios Forales y Territorio Común

5.3.- B) Afectos a actividades económicas, en Territorios Forales y en Territorio Común.

5.3.- C) Conceptos que integran la base imponible, en Territorios Forales y en Territorio Común.

ÍNDICE 

1.- TERRITORIO COMÚN

1.1.-Facturación electrónica. Novedades importantes en materia mercantil. Aplicable a Territorios Forales.

1.2.- Aplazamientos y fraccionamientos a partir de enero de 2023.

1.3.- Reducción temporal tipo de I.V.A aplicable a entregas de gas natural.

2.- TERRITORIOS FORALES

2.1.- ÁLAVA

2.1.1.- R.P.F. e I.S.: Medidas para paliar la tendencia inflacionista.

2.1.2.- R.P.F: Tabla de retenciones sobre las rentas derivadas del trabajo.

2.1.3.- Modificaciones en materia de Inspección Tributaria.

2.2.- GIPUZKOA

2.2.1.- R.P.F. e I.S.: Medidas tributarias de choque, excepcionales y transitorias para 2022.

2.3.- BIZKAIA

2.3.1.- Flexibilización obligaciones BATUZ.

2.3.2.- R.P.F. e I.S.: Novedades para el ejercicio 2022.

2.3.3.- Prórroga de los aplazamientos excepcionales.

2.3.4.- R.P.F. Medidas para paliar el efecto de la inflación. Porcentaje retención rentas del trabajo.

3.- CRITERIOS DE LOS TRIBUNALES Y DE LAS ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS

3.1.- Sentencias y Resoluciones de los Tribunales. Síntesis.

3.2.- Criterios de la Dirección General de Tributos y de las Haciendas Forales. Síntesis.

4.- CONVIENE RECORDAR

4.1.- Incentivos para la adopción voluntaria de Batuz desde 2022.

4.2.- Plazos de pago y devolución del IRPF 2022.

4.3.- Donaciones de bienes a entidades sin fines lucrativos.

4.4.- Exoneración de pagos fraccionados del IRPF.

4.5.- Régimen de legítimas en la Comunidad Autónoma del País Vasco

5.- FLASHES tributarios

AMPLIACIÓN PLAZO APLAZAMIENTO EXCEPCIONAL

MODIFICACIÓN DE LOS PORCENTAJES DE RETENCIÓN APLICABLES SOBRE LOS RENDIMIENTOS DEL TRABAJO

SUPRESIÓN DEL PAGO FRACCIONADO EN I.R.P.F.

Tal y como les informábamos en nuestras Circulares informativas 2/2022 y 3/2022, a la que tienen acceso a través de nuestra página web (https://www.grupoespinosa.es/circulares/), los tres Territorios Históricos habilitaron la posibilidad de aplazar las deudas tributarias correspondientes al I.V.A. y Retenciones a cuenta, correspondientes a deudas contraídas hasta el 31 de Julio, sin coste financiero ninguno y un período de carencia de 3 meses.

Lo anterior se amplía, por parte de Bizkaia y Gipuzkoa, para las deudas tributarias contraídas, por los mismos conceptos y bajo las mismas condiciones, hasta el 25 de Octubre de 2022.

El Territorio Histórico de Álava adoptó una medida similar, más restrictiva, sin que hasta la fecha haya aprobado la ampliación de la citada medida.

Por otro lado, los Territorios Históricos de Álava, Gipuzkoa y Bizkaia han publicado la modificación de los porcentajes de retención aplicables a los rendimientos del trabajo desde el día 1 de Septiembre de 2022, manteniéndose el procedimiento y las reglas de cálculo para determinar los pagos a cuenta aplicables a los rendimientos del trabajo personal vigentes hasta la fecha.

Por último, los tres Territorios Históricos eximen a las personas físicas que ejerzan actividad económica de satisfacer el pago fraccionado correspondiente al tercer y cuarto trimestre del 2022. Ya habían quedado eximidos de realizar el pago correspondiente al primer y segundo trimestre del mismo ejercicio.

ÍNDICE

1.- TERRITORIO COMÚN

1.1.- A.E.: Modificación del plazo de ingreso en período voluntario para cuotas estatales y provinciales.

1.2.- Prórroga de medidas económicas establecidas a consecuencia de la situación de guerra actual en Europa.

2.- TERRITORIOS FORALES

2.1.- ÁLAVA

2.1.1.- Medidas tributarias de choque, excepcionales y transitorias para 2022.

2.1.2.- Batuz: Exoneración y ampliación del plazo para su implantación.

2.2.- GIPUZKOA

2.2.1.- Medidas tributarias de choque, excepcionales y transitorias para 2022.

2.3.- BIZKAIA

2.3.1.- Medidas tributarias de choque, excepcionales y transitorias para 2022.

2.3.2.- Formulario telemático modelo 303 (I.V.A.) en la web de HFB.

2.3.3.- Tipo de gravamen máximo para el Impuesto Municipal sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana.

3.- CRITERIOS DE LOS TRIBUNALES Y DE LAS ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS

3.1.- Sentencias y Resoluciones de los Tribunales. Síntesis.

3.2.- Criterios de la Dirección General de Tributos y de las Haciendas Forales. Síntesis.

4.- CONVIENE RECORDAR

4.1.- Plazos a tener en cuenta en relación con las Cuentas Anuales.

4.2.- Cómo solicitar los días de cortesía para el envío de notificaciones electrónicas (Agencia Tributaria).

4.3.- Los días de cortesía en las Haciendas Forales.

4.4.- Caducidad del cargo de Administrador.

4.5.- ¿Por qué es importante solicitar un certificado tributario específico cuando se contrata/ subcontrata la actividad económica principal?

4.6.- Perdidas en las Sociedades de Capital.

4.7.- Prohibición de realizar pagos y cobros en efectivo de más de 1.000€.

5.- FLASHES tributarios

6.- CONSULTAS CONTABLES RESUELTAS POR EL ICAC Y PUBLICADAS EN BOICAC Nº 129