Circulares informativas

LO QUE CONVIENE RECORDAR, antes de que finalice el año, para poder reducir, legalmente, en el ejercicio 2013, los importes a pagar por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

1. INTRODUCCIÓN.

2. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS: CONCEPTOS ESPECÍFICOS.

2.1 Pensión pagada al ex-cónyuge y anualidades por alimentos.
2.2 Donativos.
2.3 Disolución de sociedades, separación de socios, reducciones de capital y devolución de primas de acciones.
2.4 Ganancias patrimoniales no justificadas.
2.5 Exención por reinversión de beneficios extraordinarios en enajenación de elementos afectos a actividades económicas.
2.6 Deducción por abono de anuales por alimentos a los hijos.
2.7 Deducción por participación de los trabajadores en la empresa.
2.8 Aportaciones a favor de personas con discapacidad.

3. PRINCIPALES NOVEDADES EN 2013.

3.1 En Territorios Forales: Bizkaia, Álava y Gipuzkoa.
3.2 En Territorio Común.

4. IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO.

4.1 Personas obligadas a presentar declaración.
4.2 Exención vivienda habitual.
4.3 Patrimonio empresarial.
4.4 Exención de participaciones en el capital de Sociedades (cotizadas o no) que realicen una actividad empresarial o profesional.
4.5 Límite de cuota íntegra.

5. PROYECTOS DE MEDIDAS TRIBUTARIAS APROBADAS Y PENDIENTES DE APROBACIÓN PARA 2014.

5.1 En Bizkaia

6. Página Web. Les recordamos que es: www.grupoespinosa.es.

7. ANEXOS.

7.1 Cuadro sinóptico Aportaciones a Entidades de Previsión Social. Territorios Forales
7.2 Determinación de las ganancias patrimoniales, a partir del 1 de enero de 2007 en el IRPF, por la transmisión de elementos:
7.3.A No afectos a actividades económicas.
7.3.B Afectos a actividades económicas.
7.3.C Conceptos que integran la base imponible.

1. TERRITORIO COMÚN.

1.1 Tipos impositivos reducidos en el Impuesto sobre Sociedades para PYMES y COOPERATIVAS de nueva creación.

1.2 Novedades importantes: Impuesto sobre Sociedades, IRPF e IVA (NUEVO RÉGIMEN ESPECIAL DE CRITERIO DE CAJA aplicable con carácter general, salvo excepciones expresas, a quienes opten por el mismo). Apoyo a los emprendedores.

2. TERRITORIOS FORALES.

2.1 ÁLAVA.

2.1.1 Se encuentran, en esta fecha, en fase de proyecto, las modificaciones que afectan al IVA, con la introducción del Régimen Especial del Criterio de Caja y las del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, respectivamente. Informaremos en próxima Circular, cuando se conviertan en Normas Forales los citados proyectos.

2.2 GUIPÚZCOA.

2.2.1 Ídem. caso anterior.

2.3 BIZKAIA.

2.3.1 Ídem. caso anterior.

3. CRITERIOS DE LOS TRIBUNALES Y DE LAS ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS.

3.1 Sentencias y Resoluciones de los Tribunales. Síntesis.
3.2 Criterios de la Dirección General de Tributos y de las Haciendas Forales. Síntesis.

4. CONVIENE RECORDAR.

4.1 Prohibición de realizar pagos y cobros en efectivo de más de 2.500 €. (Reiteramos este recordatorio).
4.2 Años durante los cuales hay que conservar la documentación contable por las empresas y los profesionales.
4.3 Requisitos de la exención del IVA en las entregas intracomunitarias de bienes y su acreditación.
4.4 Arrendamiento de bienes inmuebles y sujeción, en su caso, al Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.
4.5 ¿Quién puede representar al socio en las Juntas Generales de las Sociedades de Responsabilidad Limitada?.
4,.6 Obligación de información sobre bienes y derechos en el extranjero: Ver RDG 10.06.13. (Pág. 12).

5. Consultas del ICAC desde octubre 2012 hasta octubre 2013.

(1) Nuestras Circulares Informativas que pretendemos sean, además, formativas, contienen información de carácter general y específico, sin que ello constituya nuestra opinión profesional ni nuestro asesoramiento tributario. Recomendamos siempre a nuestros Clientes que lean su contenido, subrayen lo que puede afectarles y, en caso de duda, nos consulten.

Octubre 2013

1. TERRITORIO COMÚN.

1.1 Negocios con Kuwait.
1.2 Negocios en Suiza.
1.3 IAE. Plazos de ingreso.

2. TERRITORIOS FORALES.

2.1 ÁLAVA.

2.1.1 Novedades en materia de facturación..

2.2 GUIPÚZCOA.

2.2.1 Novedades en materia de sanciones.

2.3 BIZKAIA.

2.3.1 IVA e IRPF. Nuevo Libro Registro de Operaciones Económicas.
2.3.2 Novedades en materia de facturación.
2.3.3 APLAZAMIENTOS. Eximente de garantía.
2.3.4 Bienes y Derechos en el Extranjero.

3. CRITERIOS DE LOS TRIBUNALES Y DE LAS ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS.

3.1 Sentencias y Resoluciones de los Tribunales. Síntesis.
3.2 Criterios de la Dirección General de Tributos y de las Haciendas Forales. Síntesis.

4. CONVIENE RECORDAR.

4.1 ¿Por qué es importante solicitar un certificado tributario específico cuando se contrata/ subcontrata la actividad económica principal?.
4.2 Que se han introducido supuestos adicionales de responsabilidad tributaria para luchar contra el fraude.
4.3 Que la normativa del IAE prevé determinadas bonificaciones en la cuota del impuesto.
4.4 Que el IRPF prevé beneficios fiscales para las rentas obtenidas por trabajadores desplazados al extranjero.
4.5 Que es posible deducir el seguro de responsabilidad civil en el IRPF. después del cese de la actividad.
4.6 Los requisitos que debe cumplir el Balance que sirva de base a la operación de reducción del capital por pérdidas.
4.7 Que las pérdidas originadas por insolvencia de los deudores, exigen unas circunstancias concretas.
4.8 Que si transcurren los plazos establecidos no podrá "recuperarse el IVA no cobrado".
4.9 El plazo para expedir las facturas.
4.10 Plazo para depositar las Cuentas Anuales en el Registro Mercantil.
4.11 Certificado de eficiencia energética desde el 01/06/2013.

1. TERRITORIO COMÚN.

1.1 INCENTIVOS FISCALES AL INICIO DE ACTIVIDAD PROFESIONAL Y/O CREACION DE EMPRESAS.
1.2 Impuesto sobre el Patrimonio del 2012. Valores negociados. Valoración de referencia.
1.3 Modelo de declaración informativa sobre BIENES Y DERECHOS SITUADOS EN EL EXTRANJERO.

2. TERRITORIOS FORALES.

2.1 ÁLAVA

2.1.1 Precios medios de venta de vehículos automóviles y embarcaciones.
2.2.2 Actividades prioritarias de mecenazgo para el ejercicio 2013.

2.2 GUIPÚZCOA

2.2.1 Actualización de Balances.
2.2.2 Novedades en el régimen de Estimación objetiva y Estimación Directa Simplificada.
2.2.3 Novedades en materia de facturación.
2.2.4 Signos, índices y módulos para el ejercicio 2013.
2.2.5 Facturación electrónica en las relaciones comerciales con la Diputación Foral.

2.3 BIZKAIA

2.3.1 Adaptaciones normativas en IVA acorde Territorio Común.
2.3.2 Novedades en materia de facturación.
2.3.3 Novedades en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
2.3.4 NUEVO IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO. MUY IMPORTANTE.
2.3.5 INCREMENTO SANCIONES TRIBUTARIAS. NOVEDADES IMPORTANTES..

3. CRITERIOS DE LOS TRIBUNALES Y DE LAS ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS.

3.1 Sentencias y Resoluciones de los Tribunales. Síntesis.
3.2 Criterios de la Dirección General de Tributos y de las Haciendas Forales. Síntesis.

4. CONVIENE RECORDAR.

4.1 Obligaciones de carácter mercantil que afectan a todas las Sociedades.

4.1.1 Memoria, contenido y nueva información a incluir en la del ejercicio 2012.
4.1.2 Formulación de las Cuentas Anuales, plazo para formularlas y nota sobre la Actualización de Balances-.
4.1.3 Plazo para legalizar los libros de contabilidad y su conservación en la empresa.
4.1.4 Plazo para depositar las Cuentas Anuales y efectos sancionadores por el incumplimiento de esta obligación.
4.1.5 Auditoría obligatoria para las entidades que no cotizan en Bolsa.

4.2 Declaraciones anuales informativas. Modelos 720, 184 y 513.
4.3 Convocatoria de las Juntas Generales que se celebran en las Sociedades Mercantiles (S.A. y S.R.L).
4.4 Que los Administradores deben comunicar posibles conflictos de intereses con la Sociedad.
4.5 ¿Cuándo los profesionales están obligados a ingresar pagos fraccionados a cuenta del IRPF 2013?.

NUEVO IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO EN BIZKAIA A PARTIR DEL AÑO 2013, INCLUSIVE, CUYA DECLARACION SE PRESENTARA EN MAYO 2014

• Obligación de declarar.
• Exenciones empresa familiar.
• Valoraciones:

• Inmuebles.
• Valores cotizados.
• Valores no cotizados.
• Instituciones de Inversión Colectiva.
• Cooperativas.
• Seguros.

• Tarifa.
• Límite conjunto IRPF-Patrimonio

1. TERRITORIO COMÚN.

1.1 Precios medios de venta de vehículos, motocicletas y embarcaciones.
1.2 Novedades en I.RP.F., Impuesto sobre Sociedades (ACTUALIZACIÓN DE BALANCES) e IVA.
MUY IMPORTANTE.
1.3 Interés legal, interés de demora, coeficientes de actualización, compensaciones fiscales.

2. TERRITORIOS FORALES.

2.1 ÁLAVA

2.1.1 Porcentajes de retención sobre rentas del trabajo para 2013.
2.1.2 Estimación objetiva. Signos, índices y módulos para el ejercicio 2013.
2.1.3 ACTUALIZACIÓN DE BALANCES.
2.1.4 Ganancias del juego. Nueva tributación.

2.2 GUIPÚZCOA

2.2.1 IMPUESTO SOBRE LAS GRANDES FORTUNAS.
2.2.2 Interés de demora, coeficientes de actualización y actualización de valor catastral.
2.2.3 Modificaciones en el IRPF. Derogación del régimen de Promoción de Empresas.
2.2.4 Porcentajes de retención sobre rentas del trabajo para 2013.

2.3 BIZKAIA

2.3.1 ACTUALIZACIÓN DE BALANCES. MUY IMPORTANTE.
2.3.2 Ganancias del juego. Nueva tributación.
2.3.3 Porcentajes de retención sobre rentas del trabajo para 2013.
2.3.4 IAE Comunicación del volumen de operaciones.
2.3.5 Régimen simplificado del IVA. para el 2013.
2.3.6 Precios medios de venta de vehículos, motocicletas y embarcaciones.
2.3.7 Estimación objetiva. Signos, índices y módulos para el ejercicio 2013.

3. CRITERIOS DE LOS TRIBUNALES Y DE LAS ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS.

3.1 Sentencias y Resoluciones de los Tribunales. Síntesis.
3.2 Criterios de la Dirección General de Tributos y de las Haciendas Forales. Síntesis.

4. CONVIENE RECORDAR.

4.1 ¿Se puede impugnar el valor razonable determinado por un Perito?.
4.2 ¿Qué tipos de Sociedades mercantiles y otras se pueden constituir?.
4.3 ¿Qué tratamiento fiscal tiene la capitalización de créditos o su condonación?.
4.4 ¿Cómo pueden resolverse los conflictos en las empresas familiares?.
4.5 ¿Qué tratamiento fiscal tienen los gastos de relaciones públicas en las empresas?
4.6 ¿Cuándo puede impedir Hacienda que una Sociedad venda sus inmuebles?.
4.7 Prohibición de realizar pagos en efectivo.
4.8 Responsabilidad de los socios cuando una Sociedad se disuelve.
4.9 Venta de acciones o participaciones sociales en Sociedades propietarias de inmuebles.
4.10 ¿Qué fiscalidad pueden tener las DACIONES EN PAGO?