Circulares informativas

1. TERRITORIO COMÚN.
1.1 REFORMA FISCAL PARA 2015:
A).- IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FISICAS. RETENCIONES 2015.
B).- IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES.
C).- IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO.
D).- IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES.
1.2 Estimación objetiva IRPF y Régimen Simplificado IVA para 2015.

2. TERRITORIOS FORALES.
2.1 ÁLAVA.
2.1.1 NUEVOS PORCENTAJES DE RETENCIÓN SOBRE CAPITAL MOBILIARIO, ACTIVIDADES ECONÓMICAS Y GANANCIAS PATRIMONIALES.
2.1.2 NOVEDADES MUY IMPORTANTES EN IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO E IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES.

2.2 GUIPÚZCOA.
2.2.1 NUEVOS PORCENTAJES DE RETENCIÓN SOBRE CAPITAL MOBILIARIO, ACTIVIDADES ECONÓMICAS Y GANANCIAS PATRIMONIALES.
2.2.2 NOVEDADES MUY IMPORTANTES EN IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO E IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES.

2.3 BIZKAIA.
2.3.1 NUEVOS PORCENTAJES DE RETENCIÓN SOBRE CAPITAL MOBILIARIO, ACTIVIDADES ECONÓMICAS Y GANANCIAS PATRIMONIALES.
2.3.2 NOVEDADES MUY IMPORTANTES EN IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO E IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES.
2.3.3 Impuesto sobre Sociedades: Compatibilidad deducción I+d y bonificación Seguridad Social por personal investigador.
2.3.4 Sucesiones: Eliminación de la reducción por herencia de deuda pública vasca.
2.3.5 Libro Registro de Operaciones Económicas: Aplazamiento de la obligación hasta 2016 para determinados sujetos obligados.

3. CRITERIOS DE LOS TRIBUNALES Y DE LAS ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS.
3.1 Sentencias y Resoluciones de los Tribunales. Síntesis.
3.2 Criterios de la Dirección General de Tributos y de las Haciendas Forales. Síntesis.

4. CONVIENE RECORDAR.

4.1 Comunicación de variaciones a efectos del Impuesto sobre Actividades Económicas.
4.2 Obligación de formalizar por escrito los contratos alimentarios.
4.3 Plazo de pago en operaciones comerciales de productos agroalimentarios.
4.4 Obligatoriedad del uso de la factura electrónica en la contratación con las Administraciones Públicas, desde el 15 de enero de 2015.

5. Consultas resueltas por el ICAC y publicadas en los BOICAC Nº 98 y 99.

LO QUE CONVIENE RECORDAR, antes de que finalice el año, a efectos de poder reducir, según la normativa vigente en el ejercicio 2014, los importes a pagar por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF), así como las principales cuestiones a tener en cuenta en el Impuesto sobre el Patrimonio (IP).

1. INTRODUCCIÓN.

2. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS: CONCEPTOS ESPECÍFICOS.
2.1 Tratamiento fiscal de los principales conceptos para la declaración de IRPF.
2.2 Disolución de sociedades, separación de socios, reducciones de capital y devolución de primas de acciones.
2.3 Ganancias patrimoniales no justificadas.
2.4 Exención por reinversión de beneficios extraordinarios en enajenación de elementos afectos a actividades económicas.

3. PRINCIPALES NOVEDADES EN 2014.
3.1 Haciendas Forales Vascas.
3.2 En Territorio Común.

4. IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO.
4.1 Personas obligadas a presentar declaración.
4.2 Exención vivienda habitual.
4.3 Patrimonio empresarial.
4.4 Exención de participaciones en el capital de Sociedades (cotizadas o no) que realicen una actividad empresarial o profesional.
4.5 Límite de cuota íntegra.

5. Página Web. Les recordamos que es: www.grupoespinosa.es.

6. ANEXOS.
6.1 Cuadro sinóptico Aportaciones a Entidades de Previsión Social. Territorios Forales.
6.2 Cuadro sinóptico de Prestaciones percibidas de Entidades de Previsión Social. Territorios Forales.
6.3 Determinación de las ganancias patrimoniales, a partir del 1 de enero de 2007 en el IRPF, por la transmisión de elementos:
6.3.A No afectos a actividades económicas.
6.3.B Afectos a actividades económicas.
6.3.C Conceptos que integran la base imponible.

1. TERRITORIO COMÚN.
1.1 Impuesto sobre Sociedades: Capitalización de créditos y tratamiento de las quitas y espera de créditos en empresas deudoras declaradas en “Concurso de Acreedores”. Ídem. en las empresas que son acreedoras.
1.2 Novedades importantes en el IRPF con efectos desde 1 de enero 2014. Novedad en ITP.

2. TERRITORIOS FORALES.
2.1 ÁLAVA.
2.1.1 Comunicación a Hacienda de la aplicación del Régimen Especial de Fusiones y escisiones.
2.2 GUIPÚZCOA.
2.2.1 Precios medios de venta de vehículos a efectos fiscales
2.2.2 Nuevo Reglamento del IRPF. Se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales.
2.3 BIZKAIA.
Sin disposiciones de interés publicadas en el período que recoge esta Circular desde Julio/14.

3. CRITERIOS DE LOS TRIBUNALES Y DE LAS ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS.
3.1 Sentencias y Resoluciones de los Tribunales. Síntesis.
3.2 Criterios de la Dirección General de Tributos y de las Haciendas Forales. Síntesis.

4. CONVIENE RECORDAR.
4.1 ¿Cómo tributa en el IVA el arrendamiento de una vivienda por una mercantil para un empleado?. Criterios administrativos contradictorios.
4.2. Que la constitución a favor de un tercero de un derecho de prenda sobre las devoluciones del IVA no vincula a la Administración Tributaria.
4.3 Cuándo la falta de cobro de una deuda constituye una pérdida patrimonial en IRPF.
4.4 Que no pierde el carácter de vivienda habitual la alquilada por imposibilidad de hacer frente al préstamo hipotecario.
4.5 El parentesco por afinidad en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
4.6 Que el aplazamiento de pago de deudas tributarias requiere generación de recursos suficientes para afrontar el pago de la deuda tributaria.
4.7 La fecha de adquisición de un inmueble adquirido por leasing.
4.8 Que el reembolso de gastos a un empleado no supone obtención de renta.
4.9 Que en la constitución de una S.L. debe consignarse, al menos, el CNAE de la actividad principal.

5. CONVIENE CONOCER: PROYECTOS NORMATIVOS.

• Algunas novedades del Proyecto de Ley sobre modificación en el IRPF en Territorio de Régimen Común.
• Tratamiento comparativo con las novedades proyectadas en Territorio Común y las que se aplican en los Territorios Históricos Forales (Bizkaia, Gipuzkoa, Álava/Araba).
• PROYECTO DE LEY SOBRE MODIFICACIÓN EN EL IVA. PRODUCTOS SANITARIOS.

1. TERRITORIO COMÚN.
1.1 Negocios con el Reino Unido de Gran Bretaña e Irlanda del Norte: ATENCIÓN A INVERSORES ESPAÑOLES EN ESTOS PAÍSES.
1.2 Negocios con la República de Chipre. No se considera a este país paraíso fiscal a partir del 28.05.14.
1.3 Plazo de pago Impuesto sobre Actividades Económicas 2014: Cuotas nacionales y provinciales.
1.4 IVA.: Eximente de presentación del modelo 390. Notificaciones electrónicas.
1.5 Relaciones tributarias con USA. Acuerdo FATCA. Intercambio de información para evitar fraude fiscal internacional.
1.6 Negocios con la República Dominicana. Intercambio de información para evitar lo indicado en 1.5.
1.7 IRPF: Se reduce el porcentaje de la retención a cuenta del IRPF a los profesionales a partir de 5.07.14. y otras medidas urgentes de carácter económico. IMPORTANTE.

2. TERRITORIOS FORALES.
2.1 ÁLAVA.
2.1.1 Impuesto sobre la Renta de No Residentes: Adaptaciones a las nuevas Normas de I.S. e IRPF.
2.1.2 IRPF.: Novedades importantes, Socios Trabajadores que causen baja en su empresa.
2.2 GUIPÚZCOA.
Sin disposiciones de interés publicadas en el período que recoge esta Circular desde mayo/14..
2.3 BIZKAIA.
2.3.1 Fiscalidad Internacional: Bizkaia regula su propio “Procedimiento amistoso”.
2.3.2 IRPF: Novedades importantes que afectan a SOCIOS TRABAJADORES que han causado baja en su empresa.
2.3.3 Correcciones técnicas y pequeñas modificaciones tributarias en el I.S., IRPF, I. Suc. y Donaciones y NFGT. ATENCIÓN: a la bonificación en el Impuesto sobre DONACIONES.
2.3.4 IAE. Importe del Recargo para 2014 (20%). No aplicable sobre cuotas provinciales o interprovinciales..
2.3.5 Libro Registro de Operaciones Económicas: Nuevo plazo de presentación. IMPORTANTE.
2.3.6 Libro Registro de Operaciones Económicas: Modelo de presentación. IMPORTANTE.

3. CRITERIOS DE LOS TRIBUNALES Y DE LAS ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS.
3.1 Sentencias y Resoluciones de los Tribunales. Síntesis.
3.2 Criterios de la Dirección General de Tributos y de las Haciendas Forales. Síntesis.

4. CONVIENE RECORDAR.
4.1 Plazo para depositar las Cuentas Anuales en el Registro.
4.2 La exoneración por contabilización de la declaración informativa modelo 720.
4.3 Validez o no de los acuerdos adoptados en Junta General celebrada con carácter Universal.
4.4 ¿Cómo solicitar la devolución del IVA por los No establecidos?.
4.5 La existencia de días de cortesía para el envío de notificaciones electrónicas.
4.6 En el mes de agosto también se deberán presentar declaraciones-liquidaciones mensuales, en TERRITORIO COMÚN (no Foral). IMPORTANTE NOVEDAD.

5. Consultas del ICAC desde enero 2014 hasta junio 2014.

1. TERRITORIO COMÚN.
1.1 Plan Anual de Control Tributario y Aduanero. Directrices de actuación de la Agencia Tributaria con la finalidad de evitar fraude fiscal.
1.2 Retención del 1% a cuenta del IRPF en actividades que determinen su rendimiento por el método de estimación objetiva: ver apartado 2.3.3 de esta Circular.

2. TERRITORIOS FORALES.
2.1 ÁLAVA.
Sin disposiciones de interés publicadas.
2.2 GUIPÚZCOA.
2.2.1 Tipo general de retención del Impuesto sobre Sociedades.
2.3 BIZKAIA.
2.3.1 Impuesto sobre el Valor Añadido. Adaptaciones normativas.
2.3.2 Nuevo Reglamento IRPF.
2.3.3 ATENCIÓN ESPECIAL RETENCIÓN 1% ESTIMACIÓN OBJETIVA.
2.3.4 Nuevo Reglamento del Impuesto sobre la Renta de los No Residentes.
2.3.5 Precios medios de venta aplicables a la venta de determinados medios de transporte.

3. CRITERIOS DE LOS TRIBUNALES Y DE LAS ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS.
3.1 Sentencias y Resoluciones de los Tribunales. Síntesis.
3.2 Criterios de la Dirección General de Tributos y de las Haciendas Forales. Síntesis.

4. CONVIENE RECORDAR.
4.1 ¿Cuál es el nº de PYMES que existen en España?.
4.2 ¿Cuál es el plazo durante el que debe conservarse la documentación contable, en casos especiales?.
4.3 Que el próximo 25 de mayo finaliza el plazo para presentar el modelo 587 “Impuesto sobre Gases Fluorados de Efecto Invernadero”.
4.4 Que cuando se realizan “donaciones” es necesario conocer la fiscalidad que puede producirse para cada una de las dos partes: donante y donatario.
4.5 El IVA en las remuneraciones que percibe una Sociedad mercantil como Administradora de otra.
4.6 Certificado de eficiencia energética desde el 1.06.2013.
4.7 Criterio de la DGT respecto a la fecha de un documento privado (artº 1.227 C.C.).
4.8 Casos en los que existiendo delito fiscal, no se aplican íntegramente las penas derivadas del mismo.

A LOS CLIENTES DE LA ASESORÍA

1. TERRITORIO COMÚN.
1.1 Porcentajes de retención y coeficientes de actualización en el IRPF y coeficientes correctores en el Impuesto sobre Sociedades. Interés legal (4%) y de demora (5%) en el año 2014.
1.2 Negocios con Argentina. Convenio para evitar la doble imposición.
1.3 Tipo impositivo IVA obras de arte. Porcentaje de retención del Impuesto sobre Sociedades.
1.4 Impuesto sobre Sociedades. Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y AJD: Capitalización de deudas y quitas y esperas en concurso de acreedores.

2. TERRITORIOS FORALES.
2.1 ÁLAVA.
2.1.1 IMPORTANTE: MODIFICACIONES EN EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES.
2.1.2 Régimen Simplificado IVA para 2014.
2.1.3 Coeficientes de actualización: IRPF e Impuesto sobre Sociedades..
2.1.4 Pequeñas novedades en IRPF para 2014.
2.1.5 Consecuencias de la eliminación del régimen de estimación objetiva IRPF.

2.2 GUIPÚZCOA.
2.2.1 Novedades en IRPF.
2.2.2 Impuesto Sucesiones y Donaciones: Mínimos exentos de parientes en línea recta y cónyuges.
2.2.3 Nuevo Impuesto sobre Sociedades.
2.2.3 Novedades importantes en IRPF

2.3 BIZKAIA.
2.3.1 Impuesto sobre Sociedades. Nuevo Reglamento del Impuesto.
2.3.2 Pagos a cuenta del Impuesto sobre Sociedades.

3. CRITERIOS DE LOS TRIBUNALES Y DE LAS ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS.
3.1 Sentencias y Resoluciones de los Tribunales. Síntesis.
3.2 Criterios de la Dirección General de Tributos y de las Haciendas Forales. Síntesis.

4. CONVIENE RECORDAR.
4.1 Declaraciones anuales informativas. Modelos 720 y 513.
4.2 La exoneración por contabilización de la declaración informativa modelo 720.
4.3 ¿Cuándo están obligados los profesionales a ingresar pagos fraccionados a cuenta del IRPF 2014?.
4.4 Prohibición de realizar pagos en efectivo. Advertencia reiterada.
4.5 Responsabilidad de los socios cuando una Sociedad mercantil se disuelve.
4.6 La importancia de las facturas y la necesidad de extenderlas, en todo caso, para poder deducir el IVA soportado.
4.7 La forma de acreditar la residencia fiscal.
4.8 Protección del socio minoritario en la “operación acordeón” que se pretenda realizar en las Sociedades mercantiles.
4.9 Que en Territorio común el IRPF distingue entre las ganancias y pérdidas patrimoniales > o < 1 año.

5. Consultas del ICAC desde Octubre 2013 hasta Diciembre 2013.