Circulares informativas

Una vez transcurrido el periodo transitorio fijado por el Real Decreto Ley 9/2015 (BOE 11.07.2015), en el que se modifican gran parte de los tipos de retención aplicables a las distintas clases de renta, éstos quedan fijados para el ejercicio 2016 como se adjunta.

LO QUE CONVIENE RECORDAR, antes de que finalice el año, a efectos de poder reducir, según la normativa vigente en el ejercicio 2015, los importes a pagar por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF), así como las principales cuestiones a tener en cuenta en el Impuesto sobre el Patrimonio (IP).

1. INTRODUCCIÓN.

2. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS: CONCEPTOS ESPECÍFICOS
2.1 Tratamiento fiscal de los principales conceptos para la declaración de IRPF.
2.2 Disolución de sociedades, separación de socios, reducciones de capital y devolución de primas de acciones.
2.3 Ganancias patrimoniales no justificadas.
2.4 Exención por reinversión de beneficios extraordinarios en enajenación de elementos afectos a actividades económicas.

3. PRINCIPALES NOVEDADES EN 2015
3.1 Haciendas Forales Vascas.
3.2 En Territorio Común.

4. IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO
4.1 Personas obligadas a presentar declaración.
4.2 Exención vivienda habitual.
4.3 Patrimonio empresarial.
4.4 Exención de participaciones en el capital de Sociedades (cotizadas o no) que realicen una actividad empresarial o profesional.
4.5 Límite de cuota íntegra.

5. Página Web. Les recordamos que es: www.grupoespinosa.es

6. ANEXOS

1. Cuadro sinóptico Aportaciones a Entidades de Previsión Social. Territorios Forales.
2. Cuadro sinóptico de Prestaciones percibidas de Entidades de Previsión Social. Territorios Forales.
3. Determinación de las ganancias patrimoniales, a partir del 1 de enero de 2007 en el IRPF, por la transmisión de elementos:

3.A No afectos a actividades económicas.
3.B Afectos a actividades económicas.
3.C Conceptos que integran la base imponible.

1. TERRITORIO COMÚN.
1.1 Modificaciones muy importantes en el Impuesto sobre Sociedades.
1.2 Obligaciones importantes en materia de documentación y valoración de operaciones vinculadas.
1.3 Convenio para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal con la REPÚBLICA DE UZBEKISTÁN.
1.4 Modificaciones más destacables de la nueva Ley General Tributaria. Aplazamientos y fraccionamientos de pago, prescripción y obligaciones conexas muy importantes.
1.5 Convenio para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal con CANADÁ.
1.6 Sociedades Laborales y Participadas. Nueva regulación.
1.7 No exigibilidad de garantía en solicitudes de aplazamientos/fraccionamientos de deudas tributarias inferiores a 30.000 €.

2. TERRITORIOS FORALES.
2.1 ÁLAVA:
2.1.1 IMPORTANTE: Nuevos porcentajes de retención.
2.2 GIPUZKOA:
2.2.1 Pago de deudas mediante transferencia bancaria.
2.2.2 IMPORTANTE: Nuevos porcentajes de retención.
2.3 BIZKAIA:
2.3.1 Desarrollo de la “Deducción por incentivos a la cultura”.
2.3.2 IMPORTANTE: Nuevos porcentajes de retención.

3. CRITERIOS DE LOS TRIBUNALES Y DE LAS ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS.
3.1 Sentencias y Resoluciones de los Tribunales. Síntesis.
3.2 Criterios de la Dirección General de Tributos y de las Haciendas Forales. Síntesis.

4. CONVIENE RECORDAR.
4.1 ¿Por qué es importante solicitar un certificado tributario específico cuando se contrata/ subcontrata la actividad económica principal?.
4.2 El plazo para solicitar la inscripción en el Registro de Devolución Mensual del IVA.
4.3 ¿Cuándo las entregas sin contraprestación de impresos u objetos de carácter publicitario no están sujetas al IVA
4.4 Que el día 3 de octubre de 2015 ha entrado en vigor la Ley 5/2015, de 25 de junio, de Derecho Civil Foral del País Vasco, que modifica, entre otros, el régimen de legítimas en la CAPV.
4.5 Que las empresas inscritas en el Registro Mercantil, deberán hacer constar en toda su documentación destinada a terceros, los datos de su inscripción registral.

1. TERRITORIO COMÚN.
1.1 IMPORTANTE: NUEVOS TIPOS DE RETENCIÓN A CUENTA DEL IRPF Y DEL I.S. Y OTRAS MODIFICACIONES.
1.2 Novedades en el IRPF. Se modifica el Reglamento de este Impuesto y el IRPF de No Residentes..
1.3 Criterios contables para la determinación del costo de producción.
1.4 Legalización de Libros de empresarios.
1.5 Nuevo Reglamento del Impuesto sobre Sociedades.

2. TERRITORIOS FORALES.
2.1 ÁLAVA:
2.1.1 IMPORTANTE: NUEVOS TIPOS DE RETENCIÓN.
2.2 GIPUZKOA:
2.2.1 IVA: Adaptaciones normativas en materia de facturación.
2.2.2 Precios medios de venta de determinados elementos de transporte.
2.2.3 Nuevo Reglamento del Impuesto sobre Sociedades.
2.2.4 IMPORTANTE: NUEVOS TIPOS DE RETENCIÓN.
2.3 BIZKAIA:
2.3.1 Unidad de Control Tributario de Grandes Contribuyentes.
2.3.2 Precios medios de venta de determinados elementos de transporte.
2.3.3 Tarjeta de coordenadas Bizkaibai.
2.3.4 IMPORTANTE: NUEVOS TIPOS DE RETENCIÓN.

3. CRITERIOS DE LOS TRIBUNALES Y DE LAS ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS.
3.1 Sentencias y Resoluciones de los Tribunales. Síntesis.
3.2 Criterios de la Dirección General de Tributos y de las Haciendas Forales. Síntesis.

4. CONVIENE RECORDAR.
4.1 Plazo para depositar las Cuentas Anuales en el Registro Mercantil.
4.2 Validez de los acuerdos adoptados en Juntas Universales: Asistencia de todos los socios.
4.3 ¿Cómo solicitar la devolución del IVA por los No establecidos?.
4.4 Contratos de arrendamiento de bienes inmuebles y el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales.
4.5 Días de cortesía para el envío de notificaciones electrónicas.
4.6 En Territorio Común hay que presentar las declaraciones mensuales de julio/15 en Agosto/15.
4.7 ¿Cuál es la cifra de negocios a efectos del IS, en pequeñas empresas integradas en un GRUPO?.
4.8 La responsabilidad solidaria por deudas y sanciones tributarias alcanza a herederos menores de edad.
4.9 La lista de paraísos fiscales para la Comisión Europea.
4.10 El nuevo tratamiento tributario, en Territorio Común, a partir de 1.01.16 de las Sociedades Civiles.
4.11 Código Penal: reforma que afecta a personas jurídicas a partir de 1.07.15.
4.12 Antes de repartir dividendos, se debe tener en cuenta lo que informamos.
4.13 ATENCION: Responsabilidad de los Administradores, en el supuesto que se indica.

5. Consultas resueltas por el ICAC y publicadas en los BOICAC Nos. 100 y 101.

1. TERRITORIO COMÚN.
1.1 Operaciones con gases fluorados de efecto invernadero: obligación de presentar declaración modelo 586.
1.2 Abono anticipado de las deducciones por familia numerosa y personas con discapacidad a cargo del IRPF.
1.3 Pagos fraccionados Impuesto sobre Sociedades.
1.4 Reducciones en el año 2014 de los índices de rendimiento neto aplicable en la Estimación Objetiva para actividades agrícolas y ganaderas afectadas por circunstancias excepcionales.
1.5 Negocios con Nigeria: Convenio para evitar la doble imposición.
1.6 Cuantificación las rentas derivadas de deuda subordinada o de participaciones preferentes de contribuyentes que perciban compensaciones de las entidades emisoras de dichos activos como consecuencia de acuerdos.

2. TERRITORIOS FORALES.
2.1 ÁLAVA:
2.1.1 Novedades importantes en materia censal.
2.1.2 Compatibilidad bonificación personal investigar con deducción I + d + i.
2.1.3 Actividades prioritarias de mecenazgo para 2015.
2.2 GIPUZKOA:
2.2.1 Rentas negativas derivadas de aportaciones financieras subordinadas, deuda subordinada y de participaciones preferentes.
2.3 BIZKAIA:
2.3.1 Modificaciones en 8 Impuestos de aplicación en Bizkaia.
2.3.2 Actividades prioritarias para el ejercicio 2015.
2.3.3 Rentas negativas derivadas de aportaciones financieras subordinadas, deuda subordinada y de participaciones preferentes.

3. CRITERIOS DE LOS TRIBUNALES Y DE LAS ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS.
3.1 Sentencias y Resoluciones de los Tribunales. Síntesis.
3.2 Criterios de la Dirección General de Tributos y de las Haciendas Forales. Síntesis.

4. CONVIENE RECORDAR.
4.1 Prohibición de realizar pagos y cobros en efectivo de más de 2.500 €. (Reiteramos este recordatorio).
4.2 Requisitos de la exención del IVA en las entregas intracomunitarias de bienes y su acreditación.
4.3 Adquisición de la condición de urbanizador a efectos del IVA cuando se transmite un terreno rustico.
4.4 La valoración de los elementos patrimoniales entregados en las reducciones de capital.
4.5 ¿Puede declararse fraude de ley una operación realizada en ejercicio prescrito?.
4.6 ¿Cuál debe ser el tipo impositivo de IVA aplicable a la elaboración de comidas en bodegas?.
4.7 ¿Cuándo las consultas tributarias tienen efectos vinculantes para la Administración Tributaria?.
4.8 Si una Sociedad Civil debe retener a sus socios a cuenta del IRPF por las rentas atribuidas.

1. TERRITORIO COMÚN.
1.1 Modificaciones en IRPF, Impuesto sobre Sociedades. Prórroga del Impuesto sobre el Patrimonio. Modificación del valor catastral en el IBI. Interés legal (3,50%) e interés de demora (4,375%).
1.2 Facturación electrónica a las Administraciones Públicas.
1.3 Legalización de Libros de empresarios. Atención a los del ejercicio 2014.
1.4 Real Decreto-Ley 1/2015 sobre Segunda Oportunidad. Afecta al IRPF (deducciones familiares y a rentas obtenidas por el deudor en procedimientos concursales) y al IS (exención de presentar declaración)..
1.5 IMPORTANTE: Nuevo concepto de Grupo de Consolidación Fiscal.
1.6 ¡ATENCIÓN!. RECORDATORIO: Proceso de cálculo tipo de retención sobre rentas del trabajo.

2. TERRITORIOS FORALES.
2.1 ÁLAVA:
2.1.1 Precios medios de venta de vehículos automóviles y embarcaciones.
2.2.2 IMPORTANTE: Nuevo concepto de Grupo de Consolidación fiscal.
2.2 GIPUZKOA:
2.2.1 Correcciones técnicas y novedades Impuesto sobre Sociedades.
2.2.2 Correcciones técnicas y novedades IRPF, TPO, ISD y Norma General Tributaria.
2.2.3 IMPORTANTE: Nuevo concepto de Grupo de Consolidación fiscal.
2.3 BIZKAIA:
2.3.1 Coeficientes de actualización aplicables en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y en el Impuesto sobre Sociedades a las transmisiones que se efectúen en el ejercicio 2015.
2.3.2 Actividades prioritarias para el ejercicio 2015.
2.3.3 Facturas electrónicas.
2.3.4 Modelo de comunicación de operaciones de fusión, escisión, aportaciones de activos, etc.
2.3.5 Inundaciones recientes: Medidas fiscales IBI e IAE.
2.3.6 IMPORTANTE: Nuevo concepto de Grupo Consolidación fiscal.

3. CRITERIOS DE LOS TRIBUNALES Y DE LAS ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS.
3.1 Sentencias y Resoluciones de los Tribunales. Síntesis.
3.2 Criterios de la Dirección General de Tributos y de las Haciendas Forales. Síntesis.

4. CONVIENE RECORDAR.
4.1 Declaraciones anuales informativas. Modelos 720 y 513.
4.2 La exoneración por contabilización de la declaración informativa modelo 720.
4.3 La obligación de formalizar por escrito los contratos alimentarios.
4.4 El plazo de pago en operaciones comerciales de productos agroalimentarios.
4.5 La obligación de formalizar un contrato entre el Consejero Delegado y la sociedad.
4.6 Cuando es obligatoria la expedición de facturas en series específicas.
4.7 Que en Territorio Común se elimina la posibilidad de deducir pérdidas por deterioro.
4.8 Que no cabe deducir gastos de desplazamiento en el IRPF por visitar a un hijo.
4.9 Cuándo está exenta en el IRPF la capitalización de la prestación por desempleo.
4.10 Que es conveniente registrar las marcas o nombres comerciales.
4.11 Que el uso de tarjetas de crédito de empresas para gastos particulares constituye un delito.
4.12 Nuevo supuesto de inversión del sujeto pasivo en IVA a partir del mes de Abril.