Circulares informativas

ÍNDICE 

1.- TERRITORIO COMÚN

1.1.- Códigos CNAE. Nueva clasificación de Actividades Económicas.

1.2.- Tipo de I.V.A. aplicable al pan.

 

2.- TERRITORIOS FORALES

2.1.- ÁLAVA

2.1.1.- Novedades en I.S.; I.R.P.F.; I.P.; I.S.D.

2.1.2.- Impuesto Mínimo Complementario Global.

2.2.- GIPUZKOA

2.2.1.- Novedades en I.S.; I.R.P.F.; I.P.; I.S.D.

2.2.2.- Impuesto Mínimo Complementario Global.

2.2.3.- Coeficientes actualización para 2025.

2.3.- BIZKAIA

2.3.1.- Novedades en I.S.; I.R.P.F.; I.P.; I.S.D.; Impuesto Mínimo Complementario Global.

2.3.2.- Índices y Módulos régimen simplificado I.V.A.

2.3.3.- Novedades en I.S. y del I.R.P.F.

 

3.- CRITERIOS DE LOS TRIBUNALES Y DE LAS ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS

3.1.- Sentencias y Resoluciones de los Tribunales. Síntesis.

3.2.- Criterios de la Dirección General de Tributos y de las Haciendas Forales. Síntesis.

 

4.- CONVIENE RECORDAR

4.1.- El plazo de presentación de la Declaración informativa sobre bienes y derechos situados en el extranjero (Modelo 720) y de la Declaración informativa sobre monedas virtuales situadas en el extranjero (Modelo 721).

4.2.- La exoneración por contabilización para personas jurídicas de la Declaración informativa sobre bienes y derechos situados en el extranjero (Modelo 720) y de la Declaración informativa sobre monedas virtuales situadas en el extranjero (Modelo 721).

4.3.- Plazo durante el cual conviene conservar la documentación contable y fiscal

4.4.- El plazo para legalizar los Libros Obligatorios de Contabilidad.

4.5.- El plazo para formular las Cuentas Anuales.

4.6.- Extensión de la moratoria contable.

4.7.- Donde celebrar la Junta General de socios.

 

5.- FLASHES tributarios

Desde la propia Hacienda Foral de Bizkaia, y tras las comprobaciones que desde Francisco Espinosa & Cia, S.L. hemos ido haciendo a lo largo de estos últimos años en los que se ha implantado, masivamente y de forma obligatoria, el nuevo sistema TicketBAI - BATUZ, se han observado dos tipos de errores muy comunes a la hora de emitir y “contabilizar” estos dos tipos de facturas:

• Facturas con Fecha de Operación y Fecha de Expedición distinta
• Facturas Rectificativas

ÍNDICE

1.- TERRITORIO COMÚN

1.1.- Facturación electrónica.

1.2.-Estimación objetiva I.R.P.F. y Régimen Simplificado I.V.A.

 

2.- TERRITORIOS FORALES

2.1.- ÁLAVA: Sin novedades legislativas relevantes.

2.2.- GIPUZKOA

2.2.1.- Desarrollo reglamentario en diversos Impuestos y aspectos procedimentales y de recaudación.

2.2.2.- Incentivos fiscales fomento de la cultura.

2.3.- BIZKAIA

2.3.1.-Movimientos contables del libro registro de operaciones económicas.

2.3.2.- Registro de Subvenciones concedidas por Administraciones Públicas.

2.3.3.- Coeficientes de actualización a efectos del I.S. y del I.R.P.F.

 

3.- CRITERIOS DE LOS TRIBUNALES Y DE LAS ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS

3.1.- Sentencias y Resoluciones de los Tribunales. Síntesis.

3.2.- Criterios de la Dirección General de Tributos y de las Haciendas Forales. Síntesis.

 

4.- CONVIENE RECORDAR

4.1.- Comunicación de los trabajadores (IRPF).

4.2.- La obligación de comunicar antes del 31/12/2024 las variaciones en los elementos tributarios del Impuesto sobre Actividades Económicas “IAE”.

4.3.- IRPF: Estimación directa simplificada, opción (Territorios Forales).

4.4.- Plazo para la aplicación de la regla de prorrata especial en el IVA.

4.5.- Plazo para la inscripción en el Registro de devolución mensual de IVA (REDEME).

4.6.- Plazo para comunicar y acogerse al Régimen especial de grupo de entidades (REGE).

 

5.- FLASHES tributarios

ÍNDICE

 LO QUE CONVIENE RECORDAR, antes de que finalice el presente año, a efectos de poder reducir, según la normativa vigente en el ejercicio 2024, los importes a pagar por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF), así como las principales cuestiones a tener en cuenta en el Impuesto sobre el Patrimonio (IP) y en el Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas (ITSGF).

1.- INTRODUCCIÓN.

2.- IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS: CONCEPTOS ESPECÍFICOS.

2.1.-   Tratamiento fiscal de los principales conceptos para la declaración del IRPF.

2.2.-    Disolución de sociedades, separación de socios.

2.3.-    Ganancias patrimoniales no justificadas.

2.4.-    Exención por reinversión de beneficios extraordinarios en enajenación de elementos afectos a AE.

2.5.-    Compensación de ganancias de la base del ahorro con pérdidas.

 

3.- PRINCIPALES NOVEDADES EN 2024

3.1.- En los territorios forales

3.2.- En territorio común

3.3.- Novedades previstas para 2024 no aprobadas a la fecha de redacción de la Circular.

 

4.- IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO.

4.1.-    Personas obligadas a presentar declaración.

4.2.-    Exención vivienda habitual.

4.3.-    Patrimonio empresarial.

4.4.-    Exención de participaciones en el capital de Sociedades (cotizadas o no) que realicen una actividad empresarial o profesional.

4.5.-    Exención fondos europeos para el impulso de la innovación y la financiación.

4.6.-    Exención bienes y derechos situados en el extranjero (trabajadores desplazados).

4.7.-    Exención participaciones.

4.8.-    Límite de cuota íntegra.

 

5.- IMPUESTO TEMPORAL DE SOLIDARIDAD DE LAS GRANDES FORTUNAS.

5.1.-    Aplicación en los territorios forales

5.2.-   Personas obligadas a presentar declaración.

 

6.- ANEXOS.

6.1.-   Cuadro sinóptico aportaciones a Entidades de Previsión Social en Territorios Forales.

6.2.-   Cuadro sinóptico de prestaciones percibidas de Entidades de Previsión Social en Territorios Forales.

6.3.-   A. Determinación de las ganancias patrimoniales, a partir del 1 de enero de 2007 en el IRPF, por la transmisión de elementos no afectos a actividades económicas, en Territorios Forales y Territorio Común

6.4.-   Afectos a actividades económicas, en Territorios Forales y en Territorio Común.

6.5.-   Conceptos que integran la base imponible, en Territorios Forales y en Territorio Común.

6.6.-   Cuadro sinóptico tratamiento aportaciones HNA.

 

 

ÍNDICE

1.- TERRITORIO COMÚN

1.1.- Negocios con Paraguay.

 

2.- TERRITORIOS FORALES

2.1.- ÁLAVA

2.1.1.- Actividades prioritarias de mecenazgo para el ejercicio 2024.

2.2.- GIPUZKOA. Sin novedades legislativas relevantes.

2.3.- BIZKAIA

2.3.1.- Comunicación tributación consolidación fiscal, cese y variaciones en composición del Grupo en el Impuesto sobre Sociedades.

2.3.2.- Comunicación relativa a los grupos de entidades del Impuesto sobre el Valor Añadido, inicio, cese y variaciones en su composición.

2.3.3.- I.V.A.: Plazos de inscripción en el Régimen de Devolución Mensual.

 

3.- CRITERIOS DE LOS TRIBUNALES Y DE LAS ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS

3.1.- Sentencias y Resoluciones de los Tribunales. Síntesis.

3.2.- Criterios de la Dirección General de Tributos y de las Haciendas Forales. Síntesis.

 

4.- CONVIENE RECORDAR

4.1.- Segundo plazo de pago IRPF 2023.

4.2.- Período para la devolución por parte de la Administración de las declaraciones de I.R.P.F. y del Impuesto sobre Sociedades.

4.3.- Entrada en vigor de BATUZ.

4.4.- Obligación de auditar.

4.5.- Cese paulatino de la reducción de tipos de I.V.A.

4.6.- Actualización de la renta en los arrendamientos.

4.7.- Bienes de Inversión a efectos del IVA

4.8.- Capital social en las Sociedades de Responsabilidad Limitada.

 

5.- FLASHES tributarios

SANCIONES POR INCUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TICKETBAI - BATUZ

Tal y como venimos informando, estamos inmersos en un proceso de implantación gradual y obligatoria de nuevos sistemas de emisión de facturas (TICKETBAI) y de llevanza de libros fiscales en sede electrónica (BATUZ) cuyo incumplimiento, de acuerdo con la Norma Foral 5/2020, comporta duras SANCIONES.